Cálculo del IRPF: Guía completa con ejemplos prácticos
Clasificado en Economía
Escrito el en 
español con un tamaño de 14,71 KB
IRPF
EJERCICIO - Equipo informático 20.000 €
Año fiscal | Valor fiscal al inicio | Valor fiscal al final | Coeficiente (26%) |
2018 | 20.000 | 14800 | 5.200 |
2019 | 14800 | 9600 | 5.200 |
2020 | 9600 | 4400 | 5.200 |
2021 | 4400 | 0 | 5.200 |
2022 | 5.200 |
EJERCICIO ESTIMACIÓN OBJETIVA
1. CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO PREVIO
Concepto Unidad R x unidad RN x módulos
Personal asalariado 3 x 5208,95 15626,85
Personal No asalariado 1 x 21534,93 21534,93
Potencia eléctrica 40km x 484,99 19399,60
P. Fiscal vehículo 20 CV x 680,25 13605,00
_______________
Rendimiento Neto Previo RNP=70166,38
2. CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO MINORADO
Ver qué incentivos de inversión hay en la actividad.
Incentivos de inversión: Amortizaciones o incentivos por la creación de nuevos empleos.
Mirar la tabla de amortización:
- Coche ya no computa en 2018 porque ya está amortizado.
- Maquinaria sí que computa (umbral 2)
7800 x 40%= 3120
- Mobiliario
2000 x 25 %= 500
_____
Total amortización 3620 €.
RNM consiste en restar el total de RNP y las amortizaciones:
70166,38 – 3620= 66546,38 RNM
Se le aplica el 5%:
66546,38 x 5%= 3327,31 €
66546,38 - 3327,31= 63219,07 € RN/Reducido. La BI donde se aplicarán las tablas estatales y autonómicas y con eso acabaríamos el ejercicio).
3. CÁLCULO DE LA CUOTA INTEGRA ESTATAL Y AUTONÓMICA
Base liquidable Cuota Integra Resto BL Tipo aplicable
(63219,07- 6000000)
6000000 9422,75 3219,07 x 22,50%
9422,75 + 724,29 x 10147,04 CIE
Base liquidable Cuota Integra Resto BL Tipo aplicable
(63219,07-53407,20)
53407,20 8040,86 9811,87 x 21,50%
8040,86 + 2109,55 x 10150,41 CIA
Integración de cuotas
10147,04 + 10150,41= 20297,45 CIE y A.
4. CÁLCULO DE LA CUOTA INTEGRA DEL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Contribuyente art. 57 IRPF: 5550
CIE 5550 x 9,5 %= 527,25
CIA 5550 x 12% = 666
_________
CIMP y F 1193,25 €
20297,45 - 1193,25= 19104,02 CL que ha de pagar.
EJERCICIO ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO PREVIO
A)
Ingresos Valores Registrados Valores Fiscales
Honorarios 124000 124000
Conferencias 10800 10800
Total ingresos: 134800 € lo que es deducible y lo que no lo dice el reglamento; se deberá presentar las correspondientes facturas para acreditar las debidas reducciones.
B)
Gastos Valores Registrados Valores Fiscales
Sueldos 18900-1200 17700
Seg. Social 5900 5900
Compras 16000 16000
Gastos financieros 1100 1100
Amortizaciones 7900 7900
IVA soportado 1600 1600
Tributos no estatales 1700 1700
Asistencia congresos 1000 1000
Libros 1300 1300
Suministros 12300 12300
Reparación y conservación 3800 3800
Recibos comunidad 1700 1700
Gastos otros servicios 3000 3000
(Dan por hecho que se aplica este
según las amortizaciones).
Total gastos: 75000 €
Para determinar el rendimiento neto previo: I-G= 134800-75000
Rendimiento Neto Previo= 59800 €
CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO MINORADO
Los cálculos de difícil justificación: 5% automáticamente, la ley desde 2015 ha delimitado los gastos a 2000€.
59800x5%= 2990 € (hay tope por lo tanto lo que dice la ley: 2000 €)
59800-2000= 57800 € RNM, este rendimiento neto minorado pasa a formar parte de la BI como no hay amortización no hacemos ningún ajuste más
BI= 57800 €
CÁLCULO DE LA CUOTA INTEGRA ESTATAL Y AUTONÓMICA
Base liquidable Cuota Integra Resto BL Tipo aplicable
(57800-3400)
3400 4352,75 23800 x 18,50%
4352,75 + 4403 = 8755,75 CIE
Base liquidable Cuota Integra Resto BL Tipo aplicable
(57800-53407,20)
53407,20 8040,86 4392,80 x 21,50%
8040,86 + 944,45 = 8985,31 CIE y A
Integración de cuotas (CIE y A)
8755,75+ 8985,31= 17741,06 CIE y A.
CÁLCULO DE LA CUOTA INTEGRA DEL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Contribuyente= 5550 (carácter general art. 57 LIRPF)
CIE= 5550 x 0,5%= 527,25
CIA= 5550 x 12%= 666
CIMP y F= 1193,25
17741,06 (CIE y A) - 1193,25 (CIMP y F) = 16547,81 € CL.
SOCIEDADES
EJERCICIO DE LIQUIDACIÓN
Rendimientos: 270210 €
Gastos - Valores Registrados - Valores Fiscales
Prestación de servicios - 8000 - Esta reducción no es deducible (p. fiscal)
Suministros - 80200 - 80200
Nave - 100000 - Hay que amortizar (tabla) porque es elemento que afecta a la actividad: Tipo elemento edificio: 2% = 2000
Pérdidas por deterioro de crédito[1] - 15000 - 15000
Sanción de tráfico - 300 - No es deducible
Total, gastos: 97200 €
Para determinar el rendimiento neto previo: 270210+ 8000+300 (se suma porque son gastos no deducibles y se han de integrar)
I-G= 278510- 97200
Base Imponible: 181310 €
Tipo de gravamen: En general es el 25%
25 x 181310= 45327 €
[1]Pérdidas por deterioro de crédito: Cuando una empresa le debe a otra y una de ellas está en situación de concurso. Siempre se deduce porque hay imposibilidad de que no se cobre.