Derecho Fiscal: Conceptos, Principios y Normativas en México

Definición del Derecho Fiscal

Es la rama del derecho integrada por un conjunto de normas jurídicas que tienen por objeto regular las actividades económicas de los órganos públicos, tanto en la percepción de los ingresos como en el gasto público.

Clasificación del Derecho Fiscal

• Presupuestario
• Fiscal
• Patrimonial

Hacienda Pública y Finanzas

Hacienda Pública

Conocimiento científico mediante cuyas normas los organismos públicos cubren sus necesidades financieras; patrimonio apreciable en dinero que es propiedad del Estado; conjunto de organismos gubernamentales que se encargan de obtener los ingresos y normar el ejercicio del gasto público.

Finanzas

Rama de la economía que se encarga de investigar y precisar los medios que utilizan las personas para procurarse las riquezas materiales necesarias para su supervivencia y la satisfacción de sus necesidades.

1. Se encarga de dar las reglas que norman la percepción de los ingresos de las personas.
2. Correcta y adecuada aplicación de esos ingresos.

Integración del Presupuesto Nacional

El presupuesto nacional se integra por:

• Ingresos tributarios
• Ingresos financieros

Principio de Unidad Presupuestaria

No debe haber dos o más presupuestos; un presupuesto de egresos para los tres poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como para los demás organismos públicos.

Ramas del Derecho Relacionadas

• Constitucional
• Administrativo
• Penal
• Procesal
• Social
• Financiero Privado
• Internacional
• Economía
• Ciencias Políticas
• Sociología

Fundamentos y Requisitos del Presupuesto

Cuatro Fundamentos del Presupuesto

• Universalidad
• Unidad
• Especialidad
• Anualidad

Requisitos Técnicos del Presupuesto

• Planeación
• Distribución y Administración
• Prevención
• Claridad y Publicidad
• Exclusividad

Cuenta Pública y Contabilidad Gubernamental

Cuenta Pública

Resultado final que presenta un presupuesto de egresos después de haberse realizado su ejercicio; contribuyen todas las unidades administrativas que estuvieron en el periodo.

Contabilidad Gubernamental

Capacitación y registro de las operaciones financieras realizadas por los órganos públicos dentro de las actividades relacionadas con la estructuración y ejercicio del gasto público, con el fin de generar la información necesaria para dar la claridad que se requiere.

Procedimientos de Control Presupuestal

• Interno
• Externo

Fuentes Formales del Derecho Fiscal

1. Constitución
2. Ley
3. Reglamentos Administrativos
4. Decretos Ley
5. Decretos Delegados
6. Jurisprudencia
7. Tratados Internacionales
8. Doctrina

Fuente del Derecho

Son los procesos de creación de las propias normas.

Inicio y Fin de la Vigencia de la Ley

• Inicio:
  • Sucesivo (a los 3 días de la publicación)
  • Sincrónico (un día después)
• Fin:
  • Derogación (quitar efecto jurídico)
  • Abrogación (quitar totalmente)

Contribuciones y Obligaciones Fiscales

Según el artículo 2, las contribuciones para sufragar el gasto público son: Impuestos, aportaciones de seguridad social, derechos, contribuciones especiales y contribuciones accesorias bajo el común denominador de contribución o tributo.

Contribuciones Accesorias

Las accesorias de las contribuciones tributarias son: recargos, sanciones, gastos de ejecución e indemnizaciones. Ejemplos: ISR, IVA, IEPS, ISAN, EXPO e IMPORTA, LIDE, IETU, tenencia federal.

Fundamento de la Obligación de Contribuir

Precepto que señala que todos estamos obligados a contribuir con el gasto público: Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Proceso Legislativo en Materia Fiscal

Etapas del Proceso Legislativo

1. Iniciativa de la ley
2. Debate y discusión camaral
3. Veto y sanción presidencial
4. Promulgación y publicación
5. Refrendo del Secretario de Hacienda y Crédito Público
6. Iniciación y duración de la vigencia de la ley tributaria
7. Importancia de la ley como fuente formal del derecho

Resumen del Proceso Legislativo

1. Iniciativa
2. Discusión
3. Aprobación
4. Sanción
5. Publicación
6. Vigencia

Principio de Legalidad del Gasto Público

Precepto que señala que no podrá erogarse ningún gasto: Principio de legalidad del gasto público.

Tratados Internacionales y Órdenes Administrativas

Tratados Internacionales

Se definen como los acuerdos de voluntades celebrados entre dos o más Estados soberanos.

Órdenes Administrativas

Actos emanados de las puestos de mando que contienen directrices. Estos actos buscan garantizar la coordinación y el cumplimiento de políticas o estrategias determinadas por el mando superior.

Publicación y Jurisprudencia en Materia Fiscal

Diario Oficial de la Federación

Órgano de información federal donde se publican las leyes federales.

Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA)

Tribunal que crea la jurisprudencia en materia fiscal.