Fundamentos del Sistema Tributario: Potestad, Obligaciones y Ámbito de Aplicación

Fundamentos del Sistema Tributario

La Administración Tributaria es un ente independiente de la administración pública que busca conservar los intereses públicos y resolver los conflictos que pueden surgir entre los sujetos de la obligación tributaria. La Potestad Tributaria es la facultad que tiene el estado de crear unilateralmente los tributos cuyos pagos serán exigidos a las personas sometidas a su competencia tributaria.

Tipos de Potestad Tributaria

Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia mismas del estado, y en forma inmediata y directa de la constitución. Potestad Tributaria Derivada: Es la facultad de imposición que tiene el ente municipal o estadal para crear tributos en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la constitución.

Elementos Clave del Tributo

Hecho Imponible: Está referido al presupuesto establecido en la normativa y que califica el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Materia Imponible: Hace referencia a los bienes y servicios que son objeto de un impuesto. Base Imponible: Se refiere a la forma de medir cuantitativamente el tributo y que se hace mediante una suma de dinero. Relación Jurídico-Tributaria: Es el vínculo que surge como consecuencia de la potestad tributaria del estado quien la ejerce y el colectivo que está sometido a esa potestad en atención a una normativa constitucional de carácter general.

Obligación Tributaria: Es el vínculo jurídico de carácter personal que surge entre el sujeto activo y el sujeto pasivo que está obligado a cumplir con el pago de los impuestos establecidos según las normativas tributarias.

Carga Tributaria: Es el conjunto de impuestos, tasas, contribuciones y sanciones legalmente establecidas por el estado con el objeto de obtener ciertos ingresos para solventar el gasto público. La carga tributaria tiene peso sobre el contribuyente.

Sistema Tributario: Está referido al mecanismo que permite el ejercicio eficiente del poder tributario por parte del estado que dispone de ciertos instrumentos que a través de la norma tributaria busca obtener los ingresos necesarios para el beneficio del colectivo.

Objetivos de la Administración Tributaria

• Recaudar los tributos y sus accesorios.
• Mejorar la eficiencia y eficacia institucional.
• Determinar los impuestos.
• Liquidar los tributos, intereses y sanciones.
• Adoptar medidas administrativas.
• Realizar las respectivas fiscalizaciones a los contribuyentes.
• Asegurarse de la correcta aplicación e interpretación de las normativas tributarias y de los procedimientos.
• Velar porque los procedimientos administrativos se cumplan en los lapsos establecidos.
• Determinar los principios tributarios a aplicar en los métodos tributarios.
• Controlar los regímenes especiales y ordinarios en materia tributaria nacional.

Importancia de la Administración Tributaria

• Garantiza los fondos para el gasto público mediante la recaudación de impuestos.
• Resuelve los conflictos que puedan surgir entre los sujetos de la obligación tributaria.
• Vela porque el fondo destinado al gasto público sea administrado correctamente y no haya irregularidades.

Ámbito de Aplicación de la Ley Tributaria

En el Espacio:

El ámbito de aplicación de la ley tributaria en el espacio está definido por el principio de la territorialidad de la ley, aceptado universalmente, que trata de evitar la doble tributación internacional. Las normas resultan así “exclusivas y excluyentes” en un mismo territorio jurisdiccional.

En el Tiempo:

La Ley tributaria, como toda norma nace a la vida del Derecho, rige por un tiempo determinado, y es derogada, cuando ya no obedece a una necesidad jurídica.