Gestión Tributaria: Etapas, Principios y Derecho Tributario

Gestión Tributaria

Se refiere a las acciones o actividades que debe ejecutar la administración tributaria con el objetivo de lograr el pago del impuesto por parte de los contribuyentes.

Etapas de la Gestión Tributaria

Etapa de Declaración

Se subdivide en dos etapas: la autodeclaración, que la realiza el contribuyente, y la determinación, que la realiza la administración tributaria cuando el contribuyente no cumple con su obligación de declarar el impuesto.

Etapa de Liquidación Provisional

En este caso, la administración tributaria podrá utilizar los datos declarados por el contribuyente o los aportados por la inspección; con estos datos se podrá realizar el cálculo de la deuda.

Etapa de Comprobación

En esta etapa se definen los hechos y bases imponibles, y para ello se toman en cuenta los actos, actividades y elementos que determinan la actividad del contribuyente.

Etapa de Liquidación Definitiva

En esta etapa, la administración tributaria debe cuantificar el objeto de la obligación tributaria; es decir, debe dar a conocer el monto del impuesto que el contribuyente debe cancelar.

Etapa de Recaudación

Corresponde al contribuyente realizar el respectivo pago de la deuda tributaria que ha sido determinada en la liquidación.

Principios Constitucionales de la Administración Tributaria

Principio de Legalidad (Art. 317)

No podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén establecidos por la ley, ni concederse rebajas ni ningún otro incentivo fiscal, sino en los casos previstos por la ley.

Principio de No Confiscación (Art. 317)

Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. (Art. 115) Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona tiene derecho al uso, goce y disfrute de sus bienes. Dichas propiedades estarán sometidas a contribuciones y obligaciones que establezca la ley con fines de utilidad pública.

Principio de Justicia Tributaria (Art. 316)

La administración tributaria procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del contribuyente, protegiendo la economía nacional y elevando el nivel de vida de la población, por lo que se trabajará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Principio de Igualdad (Art. 21)

No se permiten las discriminaciones por raza, sexo, credo, condición social o aquellas que tengan por objeto anular el goce o ejercicio, en condiciones de igualdad, de los derechos y libertades de toda persona.

Principio de No Retroactividad (Art. 24)

Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga mayor pena. Las leyes de procedimiento tendrán efecto desde el momento en que entren en vigencia.

Principio de Generalidad (Art. 133)

Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos pagando impuestos, tasas y contribuciones que estén establecidas por la ley.

¿Cuándo se Puede Expropiar?

• Cuando el Estado va a realizar una obra de beneficio público.
• Cuando los bienes provienen de una actividad ilícita.
• Cuando se utilizó el dinero recaudado por la administración tributaria, destinado al gasto público, para la adquisición de bienes de uso personal; es decir, se utilizó ese dinero para otras cosas.

Derecho Tributario

Se refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones que surgen entre el Estado, como órgano público que ejerce la potestad tributaria, y el colectivo que está sometido y obligado a contribuir con el gasto público.

Fuentes del Derecho Tributario

• Las disposiciones constitucionales
• Los contratos
• Los reglamentos
• Los convenios, tratados internacionales o acuerdos
• La analogía