Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Convenios, Principios y Evitación de la Doble Imposición

Funciones del Ministerio de Hacienda en el ámbito internacional

El Ministerio de Hacienda desempeña un papel crucial en el ámbito internacional, destacando las siguientes funciones:

• Convenios para evitar la doble imposición: Establecimiento y gestión de acuerdos para prevenir la doble imposición fiscal.
• Acuerdos de intercambio de información: Colaboración internacional para el intercambio de información fiscal.
• Información internacional de la AEAT: Difusión de información relevante sobre fiscalidad internacional a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

Determinación de la residencia fiscal en España para no residentes

¿Cuándo un contribuyente no residente en territorio español tiene su domicilio fiscal en España?

1. Cuando operan en España a través de una sede fija, se considera su ubicación principal donde se gestione y dirija el negocio, dando prioridad al lugar con mayor valor de sus activos.
2. Si obtienen ingresos de bienes inmuebles, se considera el domicilio fiscal del representante, y si no hay representante, el lugar donde se encuentra el inmueble.
3. En otros casos, se considera el domicilio fiscal del representante, y si no hay representante, el del responsable solidario.

Rentas obtenidas en territorio español

¿Qué rentas se consideran obtenidas en territorio español?

• Ingresos por instalaciones permanentes en España.
• Ingresos sin instalaciones permanentes, artistas.
• Ingresos por trabajo.
• Pensiones y prestaciones por empleo.
• Retribuciones de administradores en España.
• Ingresos por bienes inmuebles españoles.
• Rentas por propiedades urbanas no comerciales.

Prevención del fraude y la evasión fiscal

Para evitar el fraude y la evasión fiscal, las Administraciones Tributarias están implementando cada vez más acuerdos de intercambio de información.

Resolución de contingencias fiscales para no residentes

El proceso para resolver las contingencias fiscales relacionadas con los no residentes sigue estos pasos:

1. Se revisan los tratados internacionales que el país tenga para evitar la doble imposición.
2. Si no hay tratados, se aplican las leyes fiscales internas del país para resolver la situación.

Aplicación en ausencia de Convenios de Doble Imposición (CDI)

Si un extranjero realiza alguna actividad que pueda ser gravada por impuestos en España, primero se verifica si existe algún acuerdo internacional (Convenio de Doble Imposición) aplicable a esa situación. En ausencia de un acuerdo específico, se aplica la legislación española sobre impuestos para personas no residentes.

Hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

El hecho imponible del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes de este impuesto.

Convenios para evitar la doble imposición

España ha firmado 102 convenios para evitar la doble imposición.

Fundamentos legales del IRNR

Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes: El Impuesto sobre la Renta de No Residentes es un tipo de impuesto que se aplica directamente sobre el dinero que ganan las personas y empresas que no viven en España pero que obtienen ingresos aquí.

Obligaciones de los contribuyentes del IRNR

Los contribuyentes por este impuesto sobre la renta de no residentes deberán nombrar a un representante ante la administración tributaria en relación con sus obligaciones con este impuesto.

Importancia de los Convenios de Doble Imposición (CDI)

Los Convenios para evitar la doble imposición (CDI) son fundamentales de cara a las inversiones exteriores, ya que dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen la carga fiscal de sus inversiones.

Estrategias para evitar la doble imposición

Es habitual que se firmen convenios bilaterales para evitar la doble imposición. Estos Convenios (CDI) son fundamentales para las inversiones exteriores, porque dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen la carga fiscal de los mismos.

Beneficios de los Convenios de Doble Imposición (CDI)

Los Convenios de Doble Imposición (CDI) son muy importantes para las inversiones en otros países. Ayudan a los inversores a sentirse seguros legalmente y a pagar menos impuestos.

Principios básicos de sujeción fiscal internacional

¿Cuáles son los dos principios básicos de sujeción fiscal internacional?

• Principio personalista: Significa que un país grava a sus residentes (o ciudadanos) por todos sus ingresos en cualquier parte del mundo, sin importar de dónde provenga el dinero.
• Principio de territorialidad: Significa que un país cobra impuestos a las personas que viven allí o que ganan dinero de actividades realizadas dentro de ese país.

Situaciones de doble imposición internacional

¿Cuándo se produce la doble imposición internacional?

Cuando una persona es considerada residente fiscal en dos países al mismo tiempo, puede enfrentarse a la doble imposición internacional. Esto sucede porque los países tienen diferentes reglas para decidir quién es residente fiscal, lo que puede llevar a que una persona sea considerada residente en dos países al mismo tiempo durante un periodo de tiempo de impuestos.

Definición de doble imposición

¿Qué significa la doble imposición?

La doble imposición significa pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo periodo impositivo.