Progresividad, Exceso de Gravamen e Incidencia en Impuestos: IVA y Renta

1. Financiación de la Administración Pública y Ahorro Bruto Negativo

Una administración pública con necesidad de financiación puede presentar un ahorro bruto negativo. Para financiarse, utiliza impuestos sobre el gasto, la riqueza, etc. Estos impuestos actúan sobre las restricciones presupuestarias de productores y consumidores, pero sin alterar el mecanismo básico del mercado.

2. Progresividad del Impuesto sobre la Renta: Definición y Factores

La progresividad del impuesto sobre la renta se basa en el concepto de renta fiscal extensiva. Este principio establece que se debe gravar a los contribuyentes según su capacidad de pago, la cual se asume que aumenta más que proporcionalmente con la renta.

Factores que Determinan la Progresividad

La progresividad de un impuesto depende de varios factores:

1. Magnitud de la renta no gravada: Se refiere a la renta no discrecional o mínimo exento y, en su caso, a la existencia de impuestos negativos (transferencias del Estado). Un impuesto sobre la renta con un tipo impositivo único se vuelve progresivo al introducir una cantidad exenta.
2. Deducciones: La introducción de deducciones específicas en la base y de deducciones en la cuota. Las deducciones en la cuota son independientes de la renta.
3. Estructura de la tarifa: La escala de tipos impositivos es crucial.
4. Otros factores: Incluyen el fraude fiscal, la elección de la unidad contribuyente, entre otros.

3. Progresividad del IVA

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) se configura como un impuesto sobre el consumo con tarifa proporcional. Sin embargo, se puede discutir su progresividad. La progresividad, en general, implica reconocer el nivel total de renta, consumo o riqueza del contribuyente.

Ventajas del IVA:

• Genera una recaudación considerable.
• Puede hacer el ahorro más atractivo fiscalmente.
• Presenta menores complicaciones administrativas (en comparación con otros impuestos).
• Reduce las posibilidades del consumidor de dividir el impuesto.

Exenciones del IVA y su Impacto en la Neutralidad

b) ¿Las exenciones del IVA afectan a su neutralidad?

Verdadero. Las exenciones generan distorsiones y afectan a la neutralidad del impuesto. Representan una penalización para la empresa o profesional, ya que no permiten deducir el IVA soportado de la actividad exenta. Se rompe la cadena del IVA y la empresa/profesional lo soporta como si fuera el consumidor final. El IVA soportado se convierte en un coste que altera su función de oferta.

4. Exceso de Gravamen: Definición y Factores

El exceso de gravamen (EG) se define como la pérdida de bienestar que sufren los individuos debido a que los impuestos provocan una alteración en sus decisiones. El EG será mayor cuanto mayor sea la elasticidad precio de la demanda compensada del bien.

5. Incidencia Impositiva: Legal vs. Económica

La incidencia impositiva se refiere a la manera en que la carga fiscal bruta se reparte entre los individuos.

• Incidencia legal: Se refiere al responsable legal del pago del impuesto ante la Administración Tributaria.
• Incidencia económica: Se refiere al punto final de impacto del impuesto, es decir, quién soporta realmente la carga del impuesto.